La situación de algunos impuestos tras la Reforma Hacendaria

Complejidad Social (Derecho, Economía y Política)

Por Ricardo A. Alanís Sánchez

En el artículo del mes de septiembre titulado Breve análisis de la Reforma Hacendaria, analicé aspectos generales de la transformación hacendaria, así como los aspectos positivos y negativos que hasta este momento el programa ha traído con su implementación. Este artículo pretende enfocarse en ciertos aspectos específicos de la reforma, tales como la situación que guarda el IVA, el ISR, y con esto la creación de nuevos impuestos especiales.

Comenzaré por analizar el Impuesto sobre Valor Agregado.

Con la reforma se modificaron muchos sectores correspondientes al ingreso empresarial y al consumo personal de la gente. Se incrementó el IVA en algunos sectores que era necesario hacerlo, asimismo se realizó una investigación para eliminar algunos sectores donde no era necesario que se aplicará este impuesto.

Existían bienes y servicios que la población no podía adquirir porque el precio era demasiado grande y eso desgastaba la economía de las familias orillándolas a no consumirlas o adquirirlas nunca más.  Por lo tanto, el Estado eliminó ciertos impuestos con la finalidad de que las familias pudieran consumir o adquirir los bienes y servicios que antes se les eran negados. Tras esta situación se decidió aplicar una tasa preferencial en las zonas fronterizas con el fin de que las personas que están en el otro lado puedan adquirir o consumir los bienes o servicios en México.   

Algo relevante fue que se eliminó el IVA en las importaciones temporales para evitar abusos económicos a las empresas que pedían permisos de ese tipo.

Se aprobó que se subiera el IVA a los bienes inmuebles. Esto significaría que sería más difícil que una familia compre uno ya que no todos tendrían la posibilidad económica para hacerlo. Asimismo, con la aplicación de la Reforma se buscó que se eliminara el impuesto en el transporte público, pero la realidad es que no se hizo y se aumentó la cuota para aquellos que lo usan de forma cotidiana.

Algo terrible es que bajaron el impuesto a las entradas a los circos ya que se había acordado que se iban a aumentar los impuestos aquellos bienes y servicios que dañaran a la sociedad. Los espectáculos de circo son algo grave ya que dañan la integridad de los animales.

Con la entrada en vigor de la reforma se aumentó los impuestos a comida chatarra para buscar reducir la obesidad y la contaminación del medio ambiente. También se gravó la comida para animales, ya que se pensó que si tenían la capacidad para tener un animal eso indicaba la capacidad económica para poder mantenerlo. Se sigue tratando la posibilidad de que las Sociedades Financieras de Objeto Múltiple sean tratadas de la misma forma que las que integran el Sistema Financiero.  

Fortalecimiento del Impuesto Sobre la Renta ( ISR)

Se eliminaron dos tipos de impuestos con el fin de que la economía empresarial no se quedara estancada y tuviera una fluidez constante y duradera.  Se eliminó el Impuesto a los Depósitos en Efectivo (IDE) y el Impuesto Empresarial de Tasa Única (IETU).

Uno pensaría que los tres órdenes de Gobierno pierden con la eliminación de esos dos impuestos pero la realidad es que no, puesto que se fortaleció de forma significativa el ISR para recaudar tres veces más de lo que recaudaba en un año fiscal. Asimismo se eliminó el régimen de consolidación fiscal.

El ISR en el ámbito personal reducía las tasas impositivas que se encontraban pagadas, debilitaba el sistema tributario y vulneraba el principio de proporcionalidad en carácter constitucional.

La Reforma establece un impuesto del diez por ciento a los ingresos de las personas físicas por ganancia de capital en la venta de acciones y distribución de dividendos. Asimismo, se incrementó la tasa marginal del ISR para personas de mayores ingresos y así proteger a las clases desprotegidas.  Lamentablemente no se sabe quiénes son las clases privilegiadas porque nunca pusieron un límite en ese sentido.

El ISR se ubicará en 32 % siempre y cuando el ingreso de las personas físicas sea de 500,000 pesos o más al año. Las personas con ingresos menores a esa cantidad continuaran pagando el 30%.

Creación de impuestos especiales

Como lo he mencionado, el Estado al crear la Reforma Hacendaria buscaba quitar y crear nuevos impuestos, a su vez con esto se buscan dos objetivos primordiales: el primer objetivo era proteger el medio ambiente, el segundo era cuidar y fortalecer el sector salud.  En los últimos años se ha dañado de forma significativa el medio ambiente a tal grado que han tenido repercusiones en la salud de los niños y personas mayores.

Se hizo un análisis exhaustivo de cuáles eran los combustibles que generaban gran cantidad de carbono que hicieran un daño significativo y que se creara lo que conocemos como efecto invernadero.  Lo que buscan gravar con la implementación de la Reforma Hacendaría son los combustibles fósiles.  Se agrupan bajo esta denominación el carbono, el petróleo y el gas natural, productos que por sus características químicas se emplean como combustibles. Se han formado naturalmente a través de complejos procesos biogeoquímicos, desarrollados bajo condiciones especiales durante millones de años. La materia prima a partir de la cual se generaron incluye restos vegetales y antiguas comunidades planctónicas.  Cuando el nivel de carbono rebasa un índice en específico, se acordó que se gravaría con un porcentaje alto con la finalidad de que disminuyera la compra de dicho combustible, pero no se ha logrado un cambio significante en ese sentido.

Si vamos al campo, ahí hacen una serie de tratamientos con las plantas para poder contrarrestar la plaga que se esté formando. Los plaguicidas son muy utilizados y es uno de los sectores donde se gravo su consumo.

El otro sector donde ha tenido un impacto de gran magnitud es el de la Salud ya que México tiene un índice significativo de sobrepeso.  Las escuelas eran la fuente o canal fundamental de la comida chatarra ya que ahí empezó a crecer el índice de obesidad o sobrepeso infantil. El Estado tuvo que eliminar un gran porcentaje de ventas de comida chatarra para bajar la obesidad infantil en gran parte del país.  Esto es algo positivo de la Reforma Hacendaria, puesto que si se gravo la comida chatarra para bajar y evitar que la gente joven siguiera consumiendo.

Uno de los objetivos primordiales que se esperaba con la entrada en vigor de la reforma era que se debían de ampliar los recursos que se iban a otorgar para lograr un desarrollo económico exitoso. Para esto las autoridades debían de encargarse de ampliar los servicios que se le iban a presentar a la población para crear un desarrollo social y económico sostenido y fuerte.

El Gobierno debe de encargarse de repartir el gasto público de manera que los tres niveles de gobierno se beneficien de forma positiva para lograr impartir los servicios adecuados. Existen sectores importantes donde se debe de invertir para lograr efectos a largo plazo, como son: salud, desarrollo social y educación. Para lograr estas metas deberán reformarse infinidad de leyes locales y federales para así finalmente alcanzar los objetivos planteados y desarrollados en la reforma. Al reformar las leyes estaremos modernizando y estableciendo bases de carácter jurídico para mejorar el sistema, para ser justos en la toma de decisiones fiscales. Con esto será necesario crear programas especiales para que la gente conozca de una forma detallada los objetivos planteados.  

Se lanzó un programa por parte de la Secretaría de la Función Pública. Con el nombre de “Programa para un Gobierno Cercano y Moderno “el cual busca contar con un gobierno orientado a resultados, eficiente, con mecanismos de evaluación que permita mejorar su desempeño y calidad de los servicios; que simplifique la normatividad y trámites gubernamentales, rinda cuentas de manera clara y oportuna a la ciudadanía, que optimice el uso de recursos públicos, y que utilice las nuevas tecnologías de la información y comunicación

Primordialmente busca que los funcionarios de la Administración Pública Federal realicen de forma correcta su cargo frente al gobierno y que el gasto público se lleve a cabo conforme a las necesidades que la población vaya teniendo para así atacar los sectores desprotegidos para crear una sociedad con un desarrollo social óptimo.  La Administración Pública Federal deberá de rendir cuentas sobre los gastos y desempeño que se realicen durante su gestión.

El Gobierno Federal tiene dos sectores de preocupación que en el pasado tuvieron inconvenientes y hoy en día se redujo su eficacia por la falta de atención de la administración: educación y salud.

Breve análisis de la Reforma Hacendaria

Complejidad Social (Derecho, Economía y Política)

Por Ricardo Alberto Alanis Sánchez

En este artículo analizare la Reforma Hacendaria presentada el día 8 de septiembre de 2013 por el Presidente de la República, Enrique Peña Nieto. Misma que entró en vigor el 1 de enero de 2014. La cual nace con el propósito de buscar principalmente la estabilidad económica del país junto con el crecimiento de éste para colocar a México en uno del puesto más importante en el ranking mundial.

Se buscó un incremento en los impuestos a bienes y servicios menos importantes para la sociedad. Sin embargo, no fue así ya que aumentaron los impuestos en aspectos que la población necesitaba más. Se incrementaron los impuestos en la comida chatarra por dos razones importantes: La primera era para beneficiar al pueblo mexicano para evitar que siguiera incrementando la obesidad en el país. La segunda razón fue para proteger el medio ambiente de los contaminantes que la comida de ese tipo pudiera producir.

Una razón fundamental de la Reforma es mantener un equilibrio económico con la ayuda del incremento a impuestos, para así tener una reserva económica con la cual se pueda afrontar un desequilibrio económico.

Se integrará un sistema de igualdad fiscal con la finalidad de que las personas que tengan ingresos considerables paguen la cantidad de impuestos que les corresponda, mientras que las personas menos favorecidas económicamente paguen acorde a lo que reciban. Necesita existir una igualdad presupuestaria.

Durante la investigación analizaremos que las autoridades se contradicen en sus argumentos dando a entender claramente que la Reforma ayudará para que la población mantenga una estabilidad económica y no siga en una desigualdad por falta de competencia de las personas encargadas en esta rama, pero con el paso de estos casi tres años, notaremos que las familias desprotegidas han sufrido los estragos de una Reforma mal planeada, organizada y aplicada.

Días después de que entró en vigor la Reforma se anunció un decreto donde hablaba de las responsabilidades administrativas en materia fiscal, sin embargo, resaltó algo muy importante: los beneficios fiscales que se podían obtener si los ciudadanos cumplían al pie de la letra en tiempo y forma con el pago de sus impuestos.

Dentro de esta tesitura también analizaremos que las autoridades estaban previniendo una desestabilidad económica después de poco menos de tres años de su entrada en vigor, pero eso fue lo que dejaron entre ver ya que sabían perfectamente lo que se veía venir y no tuvieron la decencia de advertir a los ciudadanos.

Se busca con la Reforma mejorar los bienes y servicios que se le ofrezcan a la sociedad para tener un mayor desarrollo social, sin embargo, esto es algo que solo a través de éste análisis podemos ver si se ha cumplido con alguno de sus objetivos a dos años de implementarse.

Antecedentes Tributarios en México

Desde siglos atrás, el ser humano siempre ha sido ambicioso y ha buscado la forma de adquirir satisfactores  para poder llevar una vida más tranquila y fácil. Se empezó a realizar el trueque para adquirir los bienes que deseaba el humano. A lo anterior se le denomina comercio.[1]

 El Comercio, en su aceptación económica, consiste esencialmente en una actividad de mediación o interposición entre productores y consumidores, con propósito de lucro. La conveniente división del trabajo impone la necesidad de que esa acción mediadora sea realizada por personas especializadas: los comerciantes. Así, desde el punto de vista económico, es el comerciante la persona que profesionalmente practica aquella actividad de interposición, mediación, entre productores y consumidores.

El comercio es ejercido desde hace miles de años en las diferentes regiones del mundo de una forma rústica. Hoy en día es practicado a través de modalidades formales y apegadas a las diferentes leyes y reglamentos. En las diferentes épocas que sea han llevado a cabo a lo largo de la historia, se han impuestos tributos como una forma de sostén económico de una región determinada. El comercio fue creciendo con el paso de los años y los tributos cada vez iban siendo más grandes. El tributo tenía que ser acorde a lo que un comerciante ganaba pero como era de esperarse no fue así; las personas que no pagaban los tributos correspondientes eran torturadas, azotadas, mutiladas, entre otras penas inusitadas.

La cultura Olmeca estuvo íntegramente relacionada con el tributo. La mayor parte del tiempo el tributo eran las tierras de los grandes jefes, el oro y los esclavos. Cabe recordar que una parte considerable de esclavos que se daban para pagar el tributo eran usados en sacrificios para agradecer a sus dioses.

Los mayas tenían tierras fértiles que eran utilizadas para la agricultura y de ahí se sacaban cantidades descomunales para pagar los tributos, no necesariamente se tenía que pagar con oro. Los comerciantes en la cultura maya usaban el cacao como moneda para comprar diferentes satisfactores.

Al final, la cultura Azteca manejó una red tributaria más centrada a la realidad que desaparecía a los esclavos no de una forma total pero si parcial, como una forma de pagar el tributo. La mayor parte de los tributos eran granos, pieles, etc.

En la época de la conquista se designaron virreyes para poder administrar y controlar la riqueza del rey en las diferentes colonias españolas. La Real Hacienda se encargaba de recaudar los tributos para la Nueva España por medio de cajas reales, elaborando cédulas reales en las cuales se plasmaba lo recabado en los puertos, en la ciudad, en las minas. Su objetivo era administrar los gastos del gobierno virreinal y enterar a los virreyes y al rey de España lo finalmente recaudado.[2]

En esta época se pagaba tributo por razones eclesiásticas, protección militar, derecho de fábrica, mantenimiento de hospitales, gastos municipales, lugares donde se impartía justicia y minería.

Es hora de hablar de un presidente que impuso los impuestos más absurdos de la historia de México, Antonio López de Santa Anna: Tenias que pagar impuestos por puertas, ventanas, caballos, perros, etc., fue Benito Juárez quien abolió casi todos los impuestos decretados por Santa Anna. También incrementó los impuestos de las bebidas alcohólicas y el tabaco. En  1921, después de la Revolución Mexicana, se expidió la Ley Centenario que era una ley de impuestos, pero solo duró un mes porque no tenía coherencia y fuerza para que se llevara a cabo. En año 2002 se promulgó la Ley de Impuesto Sobre la Renta donde habla de las empresas multinacionales y reglamentos a fines para un desarrollo amplio de dicha ley.

Objetivos fundamentales de la Reforma Hacendaría.

Al leer dicha reforma, nos daremos cuenta que pretende acelerar el crecimiento pero sobre todo busca una estabilidad económica en el país

Se intentó fortalecer las finanzas dentro del país en los tres ordenes de gobierno que establece el régimen de las contribuciones. Cabe destacar que: La contribución es aquella obligación legal de Derecho Publico creada a través de una Ley para el sostenimiento de gastos públicos federales, estatales y municipales, sustentada en la proporcionalidad y equidad.[3] Es una obligación legal, en razón de que este ordenamiento te dirá cuánto, cuándo y quién es el obligado a realizar dicha contribución.  El sujeto de Derecho Público será el acreedor.

Se busca el incremento de servicios de primera necesidad de buena calidad y elevar el nivel de vida de la población mediante el pago de contribuciones, a través del principio de equidad y que sea proporcional al salario del que debe de aportar. Si no crecemos económicamente como país, el Gobierno no puede realizar tareas básicas para el sostenimiento del mismo. En pocas palabras no habrá ninguna oportunidad de desarrollo.

Hubo dos acontecimientos muy importantes que se revisaron con mucho cuidado antes de aprobar la Reforma Fiscal: El primero fue que cuidaron la materia constitucional con la finalidad de que la gente no promoviera amparos y que la SCJN los desechara directamente. Con esto se busca que la gente sepa de antemano que al realizar un amparo en contra de algún punto que los perjudique de la Reforma será desechado y no tendrá seguimiento por falta de fundamentos.

La segunda cuestión es que la Secretaria de Hacienda y Crédito Público (SHCP) sabía que iba a existir inconformidad por parte de la población mexicana ya que afectaría en gran medida sectores importantes de la economía. Como respaldo de lo anterior se expidió un decreto de fecha 26 de diciembre del 2013, donde se establecen los beneficios fiscales y medidas administrativas con la finalidad de que la población estuviera más tranquila y que siguieran pensando que esta Reforma no les iba afectar en lo absoluto. Sin embargo, si uno analiza el decreto con detenimiento, podemos encontrar que hay una deducción del pago de colegiaturas, deducción adicional a contribuyentes que tengan alguna discapacidad motriz y reducción de enajenación de jugos y néctares. Hay infinidad de beneficios fiscales si uno pagaba de forma adecuada, en tiempo y forma, su contribución correspondiente. La mayor parte de los beneficios solo ayudarán a las personas de la clase alta y sector privado.

El Estado debe de darse cuenta de que no ha tenido éxito para ayudar económicamente al país.  Se busca que exista un principio de equidad y proporcionalidad para que no haya una desigualdad al momento de contribuir.  Asimismo se aumentarán los impuestos con la finalidad de que exista una mayor contribución a nivel federal, estatal y municipal.

En general resalto los siguientes puntos de la reforma:

  • Se pretende que las personas con mayores ingresos sean las que paguen más impuestos en un nivel proporcional.  También intenta influenciar y ayudar a los sectores más importantes, como es seguridad social,  educación, salud e infraestructura  ya que es  donde hay mayor crecimiento económico
  • Se habla de la creación de nuevos impuestos del sector salud y aspectos del medio ambiente con la finalidad de que ya no sean maltratados y vulnerados, con esto se tratará de crear nuevas leyes para imponer sanciones.
  • Se abrirán nuevas vialidades fiscales con la creación de tecnología de punta para que la gente cumpla con sus obligaciones de carácter fiscal.
  • Se reducirá la informalidad y la evasión fiscal, a través de mecanismos de formalización accesible para todos y de nuevas reglas de incentivos, y sanciones para los que evadan su obligación.[4]
  • Se busca promover la formalidad fiscal con la finalidad de que la gente cumpla con el pago de los impuestos y deja ver los beneficios que les puede traer al salir de la informalidad.
  • Se pretende subir los impuestos en alimentos que sean nocivos para la salud y que dañen de forma directa e indirecta al medio ambiente.
  • Efectos de la Reforma Hacendaria

Después de dos años de la implementación de dicha Reforma, no se han cumplido parcialmente con varios de los objetivos plateados y mucho menos ha tenido efectos positivos reales. La Reforma Hacendaria redujo los ingresos y gastos de 90% de los hogares mexicanos entre 2012 y 2014, lo que contrastó con las aseveraciones del gobierno, que dijo en reiteras ocasiones que solo tendría efecto en los estratos sociales mas altos.[5] Uno de los principales objetivos de la Reforma era que no iba a afectar en ningún momento a las personas de bajos recursos o la clase media. Si analizamos el dato anterior podremos darnos cuenta de que tuvo un efecto contrario y benefició a la clase alta y redujo los ingresos de una forma considerable a los demás estratos sociales.

Las familias mexicanas tuvieron que hacer una reducción considerable a su gasto diario ya que la Reforma dio un giro de 360 grados al no cumplir con lo dicho por el Presidente de la República, Enrique Peña Nieto y por el Secretario de Hacienda y Crédito Público, Luís Videgaray Caso.

Haciendo un balance, entonces, bajo el entendido que un hogar mexicano promedio prácticamente tuvo los mismos ingresos en 2014 que los que tenía en 2013, dados los débiles ajustes salariales y el pobre crecimiento del país, este fuerte incremento en precios en casi una tercera parte de la canasta básica generó un alto estrés de gasto en el hogar.[6] El nivel de vida de la personas se redujo considerablemente al tener que disminuir sus recursos y no consumir lo que antes podían. Primordialmente se vio afectado el sector de los alimentos.

Un sector afectado es el de los consumidores en cualquier sector existente. La parte productora se vio dañada porque no podían producir como antes, al ver que la economía estaba cayendo considerablemente.

Otro objetivo indirecto de la Reforma era que se iba a buscar el crecimiento de los salarios, pero no ha sido así. La economía del país se estancó y por consiguiente muchos sectores se quedarán de esa forma, ya que ese factor es uno de los más importantes en el país.  Cuando los salarios no son adecuados las familias empiezan con un declive en todos los ámbitos de su vida. Se tenía como punto principal subir los precios de los productos que ocasionaran obesidad, como era la comida chatarra y las bebidas que contuvieran grandes cantidades de azúcar. Se subieron los preciosos de todos los alimentos chatarra pero no hubo una reducción en su consumo.

Claro esta que hubo categorías que iban a ser grabadas y fueron fuertemente dañadas por los altos impuestos que se les provocó. Asimismo hubo categorías y sectores que no fueron gravadas pero fueron dañadas indirectamente, ya que se tuvo que usar recursos para cubrir el porcentaje económico de los sectores gravados. Finalmente la mayoría de los sectores gravados y no gravados fueron dañados por la reforma.

Cuando el dinero no te rinde como es el caso que está viviendo millones de familias mexicanas buscas marcas baratas y de dudosa procedencia, con la finalidad de poder llevar una vida estable. Al consumir productos de baja calidad estas poniendo en riesgo tu salud ya que no sabes los efectos que esto provocará en tu organismo

Ha sido una Reforma que ha tenido un impacto negativo en muchos sectores de la población desde diferentes aspectos. Una Reforma que ha traído grandes atrasos en menos de dos años.  El gran problema de todo es que vieron el lado positivo desde un punto utópico y grandes avances que podía traer pero se les olvidó plantar los pies sobre la tierra y fijarse en los efectos negativos a corto plazo que esto podía ocasionar en diferentes sectores de la sociedad.

Es una Reforma que busca una mayor equidad fiscal donde las personas que tienen  más pagaran los impuestos correctos al nivel de vida que llevaban, pero no ha así. Los ricos siguieron pagando casi lo mismo y no se vieron afectados en nada y recibieron el mayor beneficio fiscal. La gente menos favorecida económicamente es la que esta sufriendo en estos momentos los golpes económicos por la falta de educación y planeación de la Reforma Hacendaria.

Conclusión

La Reforma ha dañado en gran medida al país por falta de una estrategia fiscal actualizada. La economía y el derecho son dos aspectos de la vida cotidiana que cambian día a día por su constante interacción con la sociedad

Los bienes y servicios iban a mejorar con la Reforma pero es lamentable saber que a dos años de la implementación de esta reforma no ha cambiado como se nos había hecho creer en un principio. La población protesta para que las autoridades mejoren los servicios que se les ofrece porque son ineficientes para poder llevar una vida digna. La gente tiene que reorganizarse para comprar cosas que son de primera necesidad dado que las autoridades gravaron  bienes y servicios que se suponía no se iban a gravar, pero finalmente hicieron lo que quisieron y ahora la gente esta mal económicamente por un mal calculo que se derivo de una mala planeación fiscal.

Se habló de una equidad fiscal donde las personas que recibían mayores ingresos debían de pagar mas impuestos para mantener un equilibrio en los sectores no privilegiados, pero no fue así ya que siguieron evadiendo impuestos y la gente que mas necesita recursos sigue sufriendo por lo mismo. Las empresas siguen evadiendo millones de pesos en impuestos pero las autoridades no hacen algo para solucionar ese conflicto porque no les conviene en lo absoluto. Cuando se habló del incremento de los impuestos se mencionó que seria para mejorar el gasto público en los 3 niveles de Gobierno como son a nivel federal, estatal y municipal.

Sin embargo se debe destacar que algo positivo de la Reforma es que se apostó por el medio ambiente subiendo impuestos a aquellas cosas que lo dañaban. El sector donde más se perjudica al medio ambiente era en el campo porque utilizaban cantidades estratosféricas de fertilizantes para poder eliminar las plagas que se formaban en materia de agricultura y ganadería.

En general es preciso decir que hasta el momento la Reforma no es lo que se esperaba ya que las autoridades le mintieron al pueblo haciéndole creer que sería buena su aplicación. Sin embargo, debemos ver que sucede cuando acabe el sexenio del Presidente Enrique Peña Nieto.

[1] De Pina, Rafael, Diccionario de Derecho, 37ª. ed., México, Porrúa, 2015, p. 166.

[2] Rodríguez, Cesar , ( 15-07-16) , Eumed, Mexico, http://www.eumed.net/libros-gratis/2010d/780/Antecedentes%20Tributarios%20en%20Mexico.htm

[3] Venegas, Sonia, Derecho Fiscal, México, Oxford University Press, 2015, p. 4.

[4]   Gobierno de la Republica. ( 16-07-16 ). Reforma Hacendaria, México, http://reformas.gob.mx/reforma-hacendaria/que-es

[5]  Sánchez, Julián, (18-07-16). Nación. El Universal. http://archivo.eluniversal.com.mx/nacion-mexico/2014/reforma-hacendaria-deja-impacto-negativo-1031307.html

[6] Ghirardelly, Fabián. (25-07-16). Finanzas. Forbes. http://www.forbes.com.mx/impacto-de-la-reforma-hacendaria-si-un-ano-despues/