Complejidad Social (Derecho, Economía y Política), Karina Elizabeth García Tufiño

IEPS, su constitución y alcance

Por: Karina Elizabeth García Tufiño

El Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS), es parte de los ingresos del Estado, es decir, son aquellos que provienen de las contribuciones; tiene fundamento en el artículo 2º del Código Fiscal de la Federación, mismo que lo define como un gravamen que debe pagarse por estar establecida en una ley de la materia, en esta caso la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios.

La Constitución Política en el artículo 73 Fracción XXIX nos da fundamento para este impuesto, siendo el Congreso de la Unión quien estará facultado para establecer contribuciones especiales. Y hace una referencia muy interesante respecto a las entidades federativas:

Las entidades federativas participarán en el rendimiento de estas contribuciones especiales, en la proporción que la ley secundaria federal determine. Las legislaturas locales fijarán el porcentaje correspondiente a los Municipios, en sus ingresos por concepto del impuesto sobre energía eléctrica”

Como su mismo nombre lo indica es un impuesto especial, esto en materia fiscal nos indica que no es un gravamen necesariamente de naturaleza recaudatoria, es decir, es un sirve al gobierno para impulsar  políticas públicas, un claro ejemplo lo tenemos en el Impuesto establecido a los llamados “alimentos chatarra” el cual trataremos más adelante.

Los sujetos del impuesto serán personas físicas y personas morales que realicen dos actividades que son las únicas que este impuesto grava:

  1. Enajenación o importación de bienes, es decir, bienes que se importen definitivamente en el territorio nacional o bienes que igualmente se enajenen en territorio nacional
  1. Prestación de los Servicios que la misma ley establece.

Una característica muy interesante de éste impuesto es que se calculan aplicando una  tasa, tarifa o cuota según establezca la ley, esto lo hace diferente de otros impuestos como el IVA.  Esto hace que el gravamen  varíe dependiendo de la tasa o tarifa que imponga la ley, haciendo que no sea una tasa fija como el IVA, por citar un ejemplo.

Ahora pasaremos a desglosar de manera breve los bienes que grava, en relación a las dos actividades que generan el impuesto.

Primer supuesto:

Enajenación e importación de bienes

  1. Bebidas de contenido alcohólico y cervezas, se gravará con una TASA que varía según el grado de alcohol que contengan.
  1. Alcohol desnaturalizado y bienes incristalizables se gravará con una TASA del 50%.
  1. Tabacos se gravará con una TASA + CUOTA, la taza será para cigarros, puros y otros cigarros labrados de 160% y para puros y otros cigarros labrados a mano de 30.4%.

Mientras que la cuota será de $0.35.

  1. Gasolina y diésel se gravaran con una TASA que va a calcular mes con mes.
  1. Bebidas energizantes se gravaran con una TASA del 25%
  1. Bebidas saborizadas (concentrados, polvos, jarabes, esencias o extractos de sabores) se gravaran con una CUOTA de $1 por litro.
  1. Combustibles (exceptuando gasolina y diésel) se gravaran con una CUOTA POR LITRO, PESO O CENTAVO)
  1. Plaguicidas se gravaran con una TASA en base al peligro de toxicidad aguda conforme a la siguiente tabla:

Categorías de peligro de toxicidad aguda

Vía de exposición Categoría

1

Categoría

2

Categoría

3

Categoría

4

Categoría

5

Oral (mg/kg) 5 50 300 2000 5000
Dérmica

(mg/kg)

50 200 1000 2000
Inhalatoria

Gases (ppmv)

100 500 2500 5000
Inhalatoria

Vapores (mg/l)

0,5 2 10 20
Inhalatoria polvos y nieblas (mg/l) 0,05 0,5 1 5
Tasa 9% 9%> 7% 6%
  1. Alimentos de alto contenido calórico (botanas, confitería, flanes, dulces de frutas, cremas de cacahuate, avellanas, dulces de leche, alimentos que se preparan a base de cereales, helados, nieves, paletas, etc.) se gravaran con una TASA de 8% por cada 100g o una densidad de 275kc.

Como ya había mencionado el IEPS es un impuesto que las autoridades pueden utilizar para desincentivar algunas conductas de los gobernados, apoyando así una política que implemente o pretenda implementar el Estado, aquí encontramos un claro ejemplo de ello, con la imposición de este impuesto pretende disminuir el consumo de bebidas alcohólicas, tabaco y alimentos de alto contenido calórico (comidas “chatarra”) para evitar las consecuencias que tienen  para la salud, por ejemplo.

Segundo supuesto: Prestación de servicios:

Por cuanto hace a la enajenación se cobran los siguientes servicios:

  1. Comisiones
  1. Mediación
  1. Agencia
  1. Correduría
  1. Representación
  1. Consignación
  1. Distribución

Se gravan  con la misma tasa, cuota o tarifa con que se grava la enajenación.

Otros servicios que se gravan con el IEPS son:

  1. Juegos con apuestas y sorteos, que se gravaran con una tasa de 30%
  1. Servicios que se proporcionen a través de redes públicas de telecomunicaciones, gravados con una tasa del 3%.

De lo anterior llego a las siguientes conclusiones:

  • El IEPS es un impuesto muy amplio que abarca desde alimentos hasta combustibles y esta particularidad lo hace complejo en la forma de calcularlo, que varía dependiendo de a que se le está atribuyendo, a que tipo de enajenación o servicio.
  • Es un impuesto que va más allá de la simple recaudación de recursos para el Estado, ya que uno de sus principales fines es impulsar algunas políticas gubernamentales, por lo tanto tiene una gran importancia tanto dentro de la política fiscal, así como otros rubros por ejemplo, la  salud.
  • Ese gran margen de aplicación del que he hablado lo ha hecho un impuesto controversial en cuanto a la población, principalmente en cuanto a los alimentos de alto contenido calórico y los combustibles.
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